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关于最新年度汇算清缴的具体事项

作者:忠雄财税

发表于:Jul 22, 2019

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  于2019年度的5月31日前,基本上各公司已经完成了汇算清缴的工作,但为什么都要进行这一举措呢?实际上,汇算清缴是针对企业上一年度企业所得税的查账征收,主要是由企业提供上一年度,至少是年底的增值税报表和财务报表、以及所得税报表、提供1到12月份的账本和凭证。汇算清缴是纳税调整,不需要作会计处理的,通过调整增加应纳税所得额征收企业所得税,只是减少了可供企业税后分配的利润。 但是,你可知道都有哪些企业是需要进行汇算清缴?

汇算
 

      一、哪些企业是需要进行汇算清缴?

  1【一般企业】

 

  凡在2018年度内从事生产、经营(包括试生产、试经营),或在纳税年度中间终止经营活动的居民纳税人,无论是否在减税、免税期间,也无论盈利或亏损,均应依照企业所得税法及其实施条例和有关规定进行企业所得税汇算清缴。但实行定额征收企业所得税的纳税人,不进行企业所得税汇算清缴。

 

  2【特殊企业】

 

  (1)实行跨地区经营汇总缴纳企业所得税的居民企业纳税人,由总机构汇总计算年度应纳所得税额,扣除总、分支机构已预缴税款计算出的应补(退)税款,按照国家税务总局公告2012年第57号规定的税款分摊方法分别同总机构和分支机构就地办理税款缴库和退库。分支机构年度申报与预缴申报的申报方式一致。

 

  (2)经批准实行合并缴纳企业所得税的企业集团,由集团母公司(以下简称汇缴企业),在汇算清缴期内,向汇缴企业所在地主管税务机关报送汇缴企业及各个成员企业合并计算填写的企业所得税年度纳税申报表,按照《企业所得税汇算清缴管理办法》规定的有关资料及各个成员企业的企业所得税年度纳税申报表,统一办理汇缴企业及其成员企业的企业所得税汇算清缴。

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  二、需要准备哪些资料呢?

 

  (1)企业所得税年度纳税申报表及其附表;

 

  (2)财务报表;

 

  (3)备案事项相关资料;

 

  (4)总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况;

 

  (5)委托中介机构代理纳税申报的,应出具双方签订的代理合同,并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告;

 

  (6)涉及关联方业务往来的,同时报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》;

 

  (7)主管税务机关要求报送的其他有关资料。

 

  【注意】:纳税人采用电子方式办理企业所得税年度纳税申报的,应按照有关规定保存有关资料或附报纸质纳税申报资料。

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  三、哪些情况可以申请延期?

 

  (1)纳税人因不可抗力,不能在汇算清缴期内办理企业所得税年度纳税申报或备齐企业所得税年度纳税申报资料的,应按照税收征管法及其实施细则的规定,申请办理延期纳税申报。

 

  (2)纳税人因有特殊困难,不能在汇算清缴期内补缴企业所得税款的,应按照税收征管法及其实施细则的有关规定,办理申请延期缴纳税款手续。

 

  四、申报数据有误怎么办?

 

  纳税人在汇算清缴期内发现当年企业所得税申报有误的,可在汇算清缴期内重新办理企业所得税年度纳税申报。

 

  五、退税和补税怎么规定的?

 

  (1)纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款少于应缴企业所得税税款的,应在汇算清缴期内结清应补缴的企业所得税税款。

 

  (2)预缴税款超过应纳税款的,主管税务机关应及时按有关规定办理退税,或者经纳税人同意后抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。

 

  以上皆是2019年最新的汇算清缴规定的大致内容,值得注意一提的是,在这汇算清缴,也主要注意是税前扣除方面: 业务招待费,按熟低原则、财产损失,是否报批、折旧摊销等、成本计量是否准确等。但是不同的行业(企业)有不同的侧重点,建议查看一下税务局的辅导材料。